종합소득세 중간예납 추계신고, 상반기 세액이 30% 미달해야 가능한가

올해 소득이 줄었다고 해서 중간예납 고지 금액을 자동으로 깎아 주지는 않습니다. 상반기(1월 1일~6월 30일) 실적으로 계산한 중간예납추계액이 중간예납기준액의 30%에 미달하는 경우에만, 고지서 금액 대신 직접 계산한 금액을 신고·납부할 수 있습니다. 신고 기간은 법에서 정한 11월 1일부터 11월 30일까지이며, 신고하면 고지받은 세액 대신 신고한 금액이 중간예납세액이 됩니다.

이 글은 2026년 10월 15일 기준으로 국세청 중간예납 안내 페이지와 소득세법 제65조를 확인해 정리했습니다. 고지서 발송일과 최종 납부기한은 해마다 국세청이 11월 초에 다시 안내하므로, 고지서를 받은 뒤 기재된 날짜를 한 번 더 확인하시기 바랍니다.

중간예납은 "미리 내는 세금"이 아닙니다

국세청 안내를 그대로 옮기면, 소득세 중간예납은 내년 5월에 낼 세금을 앞당겨 내는 것이 아니라 올해 상반기에 발생한 소득세를 11월에 내는 것입니다. 다만 사업자마다 반기 결산을 하게 하면 비용이 크므로, 국세청이 지난해 세액을 기준으로 금액을 계산해 고지서를 보내는 방식(고지제)으로 운영합니다.

계산 구조는 단순합니다.

즉 고지서 금액은 "올해 실적"이 아니라 "지난해 실적"에서 나옵니다. 올해 매출이 크게 꺾인 사업자가 체감상 과한 금액을 고지받는 이유가 여기에 있습니다. 추계신고 제도는 이 고지제의 단점을 보완하려고 둔 장치입니다.

줄여 낼 수 있는 조건: 30% 미달

국세청 중간예납 안내 페이지를 직접 열어 보니 2026년 상반기(1.1.~6.30.) 기준으로 문구가 갱신돼 있었고, 판단 기준인 **30%**는 그대로였습니다. 조건은 두 갈래입니다.

• 선택 신고(할 수 있음): 2026년 상반기 종합소득금액에 대한 소득세(중간예납추계액)가 중간예납기준액의 30%에 미달하는 경우
• 의무 신고(해야 함): 중간예납기준액이 없는 거주자 중 복식부기의무자가 2026년 상반기 사업실적이 있는 경우

여기서 자주 생기는 오해가 있습니다. 기준은 '고지된 세액(기준액의 1/2)'이 아니라 **'중간예납기준액'의 30%**입니다. 숫자로 보면 이렇습니다.

표의 금액은 이해를 돕기 위한 가정이며, 실제 금액은 본인 고지서와 장부로 계산해야 합니다. 매출이 20~30% 정도 줄어든 수준으로는 요건을 채우지 못하는 경우가 많다는 점을 먼저 염두에 두시는 편이 좋습니다.

중간예납추계액은 이렇게 계산합니다

국세청이 공개한 산식은 다음 세 단계입니다.

1. 종합소득과세표준 = (중간예납기간의 종합소득금액 × 2) − 이월결손금 − 종합소득공제
2. 종합소득산출세액 = 종합소득과세표준 × 기본세율(6~45%)
3. 중간예납추계액 = (종합소득산출세액 ÷ 2) − (6월 30일까지의 공제·감면세액, 토지등 매매차익 예정신고 산출세액, 수시부과세액, 원천징수세액)

상반기 소득금액에 2를 곱해 1년치로 환산한 뒤 세율을 적용하고, 다시 절반으로 나누는 구조입니다. 그래서 상반기 장부(수입금액·필요경비)가 정리돼 있지 않으면 계산 자체가 불가능합니다. 신고서에는 중간예납기간의 종합소득금액 산출근거를 함께 적어야 합니다.

신고 기한과 방법

소득세법 제65조는 신고 기간을 11월 1일부터 11월 30일까지로 정하고 있고, 신고한 사람은 그 세액도 같은 기한까지 납부하도록 하고 있습니다. 2026년 11월 30일은 월요일이므로, 별도의 기한 연장 조치가 없다면 그날이 기한이 됩니다. 참고로 2025년에는 11월 30일이 일요일이어서 납부기한이 12월 1일(월)로 밀렸습니다.

신고는 홈택스(PC)와 손택스(모바일) 전자신고가 가장 간단합니다. 홈택스 개편 이후 화면 기준으로는 예전의 '신고/납부'가 아니라 상단 '세금신고' 메뉴 → 종합소득세 신고에서 시작하며, 이 메뉴 안에서 고지된 중간예납 세액 확인과 중간예납 관련 신고서 작성이 함께 이뤄집니다. 메뉴 명칭은 개편에 따라 달라질 수 있으니 화면에서 '중간예납'이라는 단어를 찾는 방식이 빠릅니다.

서면으로 할 경우에는 '중간예납추계액신고서' 서식을 작성해 주소지 관할 세무서에 제출합니다. 납부는 홈택스 전자납부, 고지서에 적힌 가상계좌·국세계좌 이체, 금융기관 직접 납부 중에 선택할 수 있습니다.

🔗 홈택스에서 신고·납부하기 www.hometax.go.kr

금액에 따라 달라지는 것들

아래는 국세청이 2025년 중간예납을 안내하며 밝힌 기준입니다. 해마다 바뀔 수 있는 수치이므로 2026년 고지서와 국세청 11월 안내문을 함께 확인하시기 바랍니다.

고지 자체가 제외되는 경우도 있습니다. 올해 신규로 사업을 시작한 사람, 6월 30일 이전 휴·폐업자, 이자·배당·근로·연금·기타소득만 있는 사람, 납세조합 가입자, 보험모집인·방문판매원·배달라이더 등 사업소득 연말정산 대상 업종이 대표적입니다. 고지서가 오지 않았다면 대상이 아닐 가능성이 높지만, 홈택스 'My홈택스 → 세금고지내역'에서 한 번 확인하는 편이 확실합니다.

신고 전에 확인할 점

• 추계신고는 선택입니다. 요건에 맞지 않으면 그대로 고지서 금액을 납부하고, 내년 5월 확정신고에서 기납부세액으로 정산하면 됩니다.
• 상반기 소득금액을 실제보다 낮춰 신고하면 내년 5월 확정신고 때 한꺼번에 세금을 내야 하고, 납부지연에 따른 가산세 부담이 생길 수 있습니다.
• 복식부기의무자이면서 중간예납기준액이 없는 경우는 '의무' 신고 대상이므로, 해당 여부가 애매하면 관할 세무서나 세무대리인에게 확인하는 것이 안전합니다.
• 재해·사업상 심각한 손실 등 사유가 있으면 납부기한 연장(징수유예)을 신청할 수 있습니다. 추계신고와는 별개의 절차입니다.

🔗 국세청 중간예납 안내 보기 www.nts.go.kr

편집팀 판단

조건이 애매한 독자라면, 편집팀은 상반기 장부가 이미 정리돼 있고 추계액이 기준액의 30%에 명백히 미달하는 경우에만 추계신고를 선택하시길 권합니다. 이유는 세 가지입니다. 첫째, 30% 기준은 생각보다 문턱이 높아 "작년보다 좀 어려웠다" 정도로는 요건을 채우지 못하는 경우가 많습니다. 둘째, 추계액 계산에는 필요경비·소득공제·이미 낸 원천징수세액까지 반영해야 해서 근거 자료 없이 추정으로 넣으면 내년 5월에 더 큰 금액을 한 번에 내게 됩니다. 셋째, 요건에 못 미치더라도 1,000만 원 초과 시 분납, 사정이 어려우면 납부기한 연장이라는 다른 길이 남아 있으므로, 당장의 자금 사정 때문에 무리하게 추계신고를 선택할 이유는 크지 않습니다.

참고 자료

• 국세청 · 종합소득세 중간예납 안내
• 국세청 · 소득세 중간예납추계액 신고 대상자
• 국세청 · 중간예납세액의 고지·납부 및 분납
• 대한민국 정책브리핑 · 11월은 종합소득세 중간예납의 달